E-shop & Ηλεκτρονικό Εμπόριο: Ποιες Είναι οι Φορολογικές σας Υποχρεώσεις

ΚΑΔ και Βασική Φορολογική Οργάνωση

Για τη λειτουργία e-shop απαιτείται κατάλληλος Κωδικός Αριθμός Δραστηριότητας (συνήθως ΚΑΔ 47.91.71 για λιανικό εμπόριο μέσω διαδικτύου), εγγραφή στο ΓΕΜΗ (για κεφαλαιουχικές εταιρείες) και στην ΑΑΔΕ. Σημαντική λεπτομέρεια που συχνά παραβλέπεται: μια απλή ταχυδρομική θυρίδα δεν μπορεί να δηλωθεί ως έδρα επιχείρησης που αποθηκεύει ή διακινεί προϊόντα — απαιτείται πραγματική επαγγελματική εγκατάσταση.

ΦΠΑ σε Πωλήσεις E-shop

Οι πωλήσεις μέσω e-shop υπόκεινται σε ΦΠΑ 24% (ή μειωμένο 13%/6% ανάλογα με την κατηγορία προϊόντων), όπως και οι πωλήσεις φυσικού καταστήματος. Για επιχειρήσεις με πολύ χαμηλό τζίρο, υπάρχει προαιρετικό ειδικό καθεστώς απαλλαγής μικρών επιχειρήσεων, εφόσον οι παραδόσεις αγαθών και οι παροχές υπηρεσιών του προηγούμενου φορολογικού έτους δεν ξεπερνούν τις 10.000€.

Πωλήσεις σε Πελάτες Άλλων Χωρών της ΕΕ: Το Καθεστώς OSS

Αν το e-shop σας πουλά σε καταναλωτές άλλων χωρών της ΕΕ, ισχύει ειδικό καθεστώς: μέχρι τις 10.000€ ετήσιες πωλήσεις σε άλλα κράτη-μέλη, μπορείτε να συνεχίσετε να αποδίδετε τον ελληνικό ΦΠΑ κανονικά. Πάνω από αυτό το όριο, χρειάζεται ένταξη στο καθεστώς VAT OSS (One Stop Shop), το οποίο σας απαλλάσσει από την ανάγκη ξεχωριστής εγγραφής ΦΠΑ σε κάθε χώρα προορισμού.

Πωλήσεις Εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης

Οι πωλήσεις προς χώρες εκτός ΕΕ (π.χ. Ηνωμένο Βασίλειο, ΗΠΑ) αντιμετωπίζονται διαφορετικά: θεωρούνται εξαγωγές και απαλλάσσονται από ελληνικό ΦΠΑ, υπό την προϋπόθεση ότι διαθέτετε την απαραίτητη τεκμηρίωση εξαγωγής (αποδεικτικά αποστολής, τελωνειακά παραστατικά όπου απαιτούνται). Χωρίς αυτή την τεκμηρίωση, η απαλλαγή μπορεί να αμφισβητηθεί σε έλεγχο, με αποτέλεσμα την αναδρομική επιβολή ΦΠΑ.

myDATA και Ηλεκτρονική Τιμολόγηση για E-shop

Κάθε απόδειξη ή τιμολόγιο που εκδίδει το e-shop πρέπει να διαβιβάζεται σε πραγματικό χρόνο στο myDATA της ΑΑΔΕ. Λόγω του όγκου παραγγελιών, αυτό γίνεται πρακτικά αδύνατο χειροκίνητα — απαιτείται τεχνική διασύνδεση (API) ανάμεσα στην πλατφόρμα του e-shop (π.χ. WooCommerce, Shopify) και το λογιστικό/εμπορικό πρόγραμμα, είτε μέσω πιστοποιημένου παρόχου ηλεκτρονικής τιμολόγησης είτε μέσω της δωρεάν εφαρμογής Timologio της ΑΑΔΕ. Από την 1η Οκτωβρίου 2026, η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση επεκτείνεται σε όλες τις επιχειρήσεις, e-shops συμπεριλαμβανομένων.

Επιστροφές Προϊόντων και Πιστωτικά Τιμολόγια

Οι επιστροφές είναι καθημερινότητα για κάθε e-shop, αλλά έχουν συγκεκριμένη φορολογική διαχείριση. Όταν ένας πελάτης επιστρέφει προϊόν, εκδίδεται πιστωτικό τιμολόγιο ή πιστωτική απόδειξη, το οποίο πρέπει επίσης να διαβιβαστεί στο myDATA, μειώνοντας αντίστοιχα το δηλωθέν εισόδημα και τον αναλογούντα ΦΠΑ της αρχικής συναλλαγής. Η σωστή, έγκαιρη έκδοση πιστωτικών παραστατικών είναι κρίσιμη — καθυστερημένες ή ελλιπείς διορθώσεις δημιουργούν ασυμφωνίες που εντοπίζονται εύκολα στους αυτοματοποιημένους ελέγχους της ΑΑΔΕ.

Μεταφορικά και Έξοδα Αποστολής: Πώς Επηρεάζουν τον ΦΠΑ

Τα μεταφορικά έξοδα που χρεώνονται στον πελάτη (είτε ξεχωριστά είτε ενσωματωμένα στην τιμή) ακολουθούν κατά κανόνα τον ίδιο συντελεστή ΦΠΑ με το προϊόν που συνοδεύουν, καθώς θεωρούνται παρεπόμενη παροχή της κύριας συναλλαγής. Η "δωρεάν αποστολή" ως μάρκετινγκ πρακτική δεν αλλάζει τη φορολογική μεταχείριση — απλώς το κόστος απορροφάται στην τιμή του προϊόντος, χωρίς ξεχωριστή γραμμή χρέωσης.

Μην Ξεχνάτε το VIES για Διαφημίσεις σε Facebook/Google

Μια λεπτομέρεια που συχνά ξεφεύγει: αν διαφημίζεστε μέσω Meta (Facebook/Instagram) ή Google Ads, τα τιμολόγια αυτών των υπηρεσιών εκδίδονται συνήθως από εταιρείες εγκατεστημένες σε άλλη χώρα της ΕΕ (π.χ. Ιρλανδία). Για να μην επιβαρυνθείτε αδίκως με διπλό ΦΠΑ σε αυτά τα έξοδα, η επιχείρησή σας πρέπει να είναι εγγεγραμμένη στο μητρώο VIES.

Δύο Παραδείγματα από την Πράξη

Παράδειγμα 1 — Πωλήσεις εντός ΕΕ: Ένα e-shop με ελληνική ΙΚΕ πουλά κυρίως σε Έλληνες καταναλωτές, αλλά τον πρώτο χρόνο λειτουργίας πραγματοποιεί και πωλήσεις 12.000€ σε πελάτες Γαλλίας και Γερμανίας. Επειδή οι πωλήσεις προς άλλα κράτη-μέλη της ΕΕ ξεπέρασαν το όριο των 10.000€, η επιχείρηση χρειάζεται να ενταχθεί στο καθεστώς VAT OSS για αυτές τις πωλήσεις, αποδίδοντας τον αντίστοιχο ΦΠΑ της χώρας κατοικίας κάθε πελάτη μέσω μίας ενιαίας δήλωσης OSS.

Παράδειγμα 2 — Πωλήσεις εκτός ΕΕ: Το ίδιο e-shop δέχεται επίσης παραγγελία 800€ από πελάτη στο Ηνωμένο Βασίλειο. Καθώς πρόκειται για χώρα εκτός ΕΕ, η πώληση θεωρείται εξαγωγή και απαλλάσσεται από ΦΠΑ, εφόσον η επιχείρηση διατηρήσει αποδεικτικό αποστολής (π.χ. courier tracking, τελωνειακό παραστατικό) που τεκμηριώνει την πραγματική έξοδο του προϊόντος από την ΕΕ.

6 Πρακτικά Βήματα Φορολογικής Συμμόρφωσης για E-shop

1. Επιλέξτε σωστό ΚΑΔ και πραγματική επαγγελματική έδρα εξαρχής, ώστε να αποφύγετε προβλήματα κατά τον έλεγχο της ΑΑΔΕ.
2. Ελέγξτε αν πλησιάζετε το όριο των 10.000€ σε πωλήσεις προς την ΕΕ, ώστε να προετοιμαστείτε έγκαιρα για ένταξη σε OSS.
3. Διατηρήστε πλήρη τεκμηρίωση αποστολής για κάθε πώληση εκτός ΕΕ, ώστε να διασφαλίσετε την απαλλαγή ΦΠΑ.
4. Εξασφαλίστε τεχνική διασύνδεση του e-shop με το myDATA πριν αυξηθεί ο όγκος παραγγελιών σας.
5. Οργανώστε σωστή διαδικασία έκδοσης πιστωτικών παραστατικών για επιστροφές, ώστε να αποφύγετε ασυμφωνίες σε έλεγχο.
6. Εγγραφείτε στο VIES από νωρίς αν σκοπεύετε να διαφημιστείτε σε Meta ή Google Ads.