Leasing & Φορολογία
Leasing Επαγγελματικού Οχήματος ή Εξοπλισμού: Πώς Φορολογείται
Δημοσιεύτηκε · 7 λεπτά ανάγνωσης · NS Λογιστικό – Φοροτεχνικό Γραφείο
Γράφτηκε από την ομάδα λογιστών-φοροτεχνικών του NSTAX
Όλο και περισσότερες επιχειρήσεις επιλέγουν leasing αντί για αγορά, όταν χρειάζονται όχημα ή εξοπλισμό. Η επιλογή αυτή έχει σημαντικές φορολογικές ιδιαιτερότητες, ειδικά όσον αφορά την έκπτωση ΦΠΑ, που διαφέρουν ανάλογα με το είδος του οχήματος. Το NSTAX εξηγεί αναλυτικά σε αυτό το άρθρο πώς αντιμετωπίζεται φορολογικά το leasing και πότε πραγματικά συμφέρει μια επιχείρηση.
Χρηματοδοτική ή Λειτουργική Μίσθωση: Ποια Είναι η Διαφορά
Στη χρηματοδοτική μίσθωση (financial leasing), η επιχείρηση αποκτά συνήθως δικαίωμα αγοράς του οχήματος ή εξοπλισμού στο τέλος της σύμβασης, με ελάχιστη συνήθη διάρκεια τριών ετών, και οι φορολογικές αποσβέσεις διενεργούνται από τον μισθωτή (την επιχείρηση που χρησιμοποιεί το πάγιο), όχι από την εταιρεία leasing. Στη λειτουργική μίσθωση (operating leasing), η κυριότητα παραμένει στην εταιρεία leasing καθ' όλη τη διάρκεια, συχνά με συμπεριλαμβανόμενη συντήρηση και ασφάλιση, και το μηνιαίο μίσθωμα αντιμετωπίζεται απλούστερα ως λειτουργική δαπάνη.
Ο Καθοριστικός Παράγοντας: Επαγγελματικό ή Επιβατικό Όχημα
Το πιο σημαντικό σημείο στη φορολογική μεταχείριση του leasing είναι η διάκριση ανάμεσα σε επαγγελματικά οχήματα (Φ.Ι.Χ., όπως φορτηγάκια και van) και επιβατικά οχήματα (Ε.Ι.Χ.):
- Στα επαγγελματικά οχήματα, ο ΦΠΑ των μισθωμάτων εκπίπτει έως και 100%, συμψηφιζόμενος με τον προς απόδοση ΦΠΑ της επιχείρησης
- Στα επιβατικά οχήματα, δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ επί των μισθωμάτων· τόσο το καθαρό ποσό όσο και ο ΦΠΑ καταχωρίζονται ως δαπάνη και αφαιρούνται από τα ακαθάριστα έσοδα για τον προσδιορισμό του φορολογητέου κέρδους
Αυτή η διαφορά μπορεί να αλλάξει σημαντικά τη συνολική οικονομική εικόνα μιας επιλογής leasing, γι' αυτό πρέπει να λαμβάνεται υπόψη πριν την υπογραφή της σύμβασης.
Για τον πλήρη κατάλογο του ΦΠΑ που εκπίπτει και δεν εκπίπτει στις αγορές της επιχείρησης, δείτε τον οδηγό μας για τον ΦΠΑ εισροών.
Πρόσθετο Κίνητρο για Ηλεκτρικά Εταιρικά Οχήματα
Για εταιρικά οχήματα μηδενικών ρύπων (πλήρως ηλεκτρικά), προβλέπεται προσαυξημένη έκπτωση 50% επί της δαπάνης μίσθωσης από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης, μέχρι συγκεκριμένο ανώτατο όριο της Λιανικής Τιμής προ Φόρων (ΛΤΠΦ) του οχήματος. Αντίστοιχη προσαυξημένη έκπτωση 50% προβλέπεται και για δαπάνες αγοράς, εγκατάστασης και λειτουργίας σημείων φόρτισης προσβάσιμων στο κοινό, κάνοντας το leasing ηλεκτρικού οχήματος ακόμα πιο ελκυστική επιλογή φορολογικά.
Leasing ή Αγορά: Τι Αλλάζει στη Λογιστική Εικόνα
Η επιλογή leasing αντί για αγορά με ίδια κεφάλαια ή δανεισμό έχει επιπλέον πρακτικά οφέλη πέρα από τη φορολογία: δεν απαιτείται άμεση εκταμίευση μεγάλου κεφαλαίου ή τραπεζικός δανεισμός, το μηνιαίο κόστος είναι προβλέψιμο και σταθερό, και συχνά βελτιώνεται η εικόνα του ισολογισμού της επιχείρησης σε σχέση με μια σημαντική δανειακή υποχρέωση. Αντίθετα, με την αγορά, η επιχείρηση αποκτά άμεσα την πλήρη κυριότητα και μπορεί να διενεργεί η ίδια τις αποσβέσεις με βάση τους προβλεπόμενους συντελεστές, χωρίς δέσμευση σε μακροχρόνια σύμβαση.
Ένα Παράδειγμα: Leasing Επαγγελματικού Van
Ας υποθέσουμε μια εμπορική επιχείρηση που χρειάζεται φορτηγάκι (Φ.Ι.Χ.) για διανομές και επιλέγει leasing με μηνιαίο μίσθωμα 230€. Σε ένα έτος, η συνολική δαπάνη ανέρχεται σε 2.760€, ποσό που καταχωρίζεται εξ ολοκλήρου ως λειτουργική δαπάνη και μειώνει το φορολογητέο αποτέλεσμα της επιχείρησης. Επειδή πρόκειται για επαγγελματικό όχημα, ο ΦΠΑ επί των μισθωμάτων εκπίπτει πλήρως, συμψηφιζόμενος με τον προς απόδοση ΦΠΑ της επιχείρησης — δηλαδή δεν αποτελεί πρόσθετο, μη ανακτήσιμο κόστος.
Αν η ίδια επιχείρηση επέλεγε αντ' αυτού επιβατικό όχημα για κάποιο στέλεχος, το μηνιαίο μίσθωμα θα καταχωριζόταν επίσης ως δαπάνη μαζί με τον ΦΠΑ, αλλά χωρίς καμία δυνατότητα έκπτωσης του ΦΠΑ — μια σημαντική διαφορά που πολλές επιχειρήσεις δεν γνωρίζουν πριν υπογράψουν τη σύμβαση.
Τι Πρέπει να Προσέξετε Πριν Υπογράψετε Σύμβαση Leasing
- Επιβεβαιώστε αν το όχημα ή ο εξοπλισμός χαρακτηρίζεται επαγγελματικός ή επιβατικός, καθώς αυτό καθορίζει αν εκπίπτει ο ΦΠΑ
- Διευκρινίστε αν πρόκειται για χρηματοδοτική ή λειτουργική μίσθωση, καθώς αλλάζει ποιος διενεργεί τις αποσβέσεις
- Ελέγξτε αν περιλαμβάνονται συντήρηση και ασφάλιση στο μίσθωμα, ή αν αποτελούν ξεχωριστή επιβάρυνση
- Αν εξετάζετε ηλεκτρικό όχημα, επιβεβαιώστε αν πληρούνται οι προϋποθέσεις για την προσαυξημένη έκπτωση 50%
- Συγκρίνετε το συνολικό κόστος leasing σε όλη τη διάρκεια της σύμβασης με το κόστος αγοράς, συμπεριλαμβανομένων συντήρησης, ασφάλισης και τελών κυκλοφορίας
Συχνές Ερωτήσεις
Εκπίπτει ο ΦΠΑ στο leasing επιβατικού αυτοκινήτου;
Ποιος κάνει τις αποσβέσεις σε χρηματοδοτική μίσθωση, η επιχείρηση ή η εταιρεία leasing;
Υπάρχει φορολογικό κίνητρο για ηλεκτρικά εταιρικά οχήματα;
Τι διαφέρει ανάμεσα σε χρηματοδοτική και λειτουργική μίσθωση;
Συμφέρει περισσότερο το leasing από την αγορά με δανεισμό;
Σκέφτεστε Leasing για την Επιχείρησή σας;
Το NSTAX, λογιστικό φοροτεχνικό γραφείο στην Αθήνα, αξιολογεί τη φορολογική επίπτωση κάθε επιλογής leasing και σας καθοδηγεί στη σωστή απόφαση για την επιχείρησή σας. Επικοινωνήστε μαζί μας για μια εξατομικευμένη ανάλυση.
Δείτε επίσης τις υπηρεσίες για επιχειρήσεις του NSTAX.
Η φορολογική μεταχείριση του leasing εξαρτάται από το είδος του οχήματος ή εξοπλισμού και ενδέχεται να τροποποιηθεί με νεότερη νομοθεσία. Το παράδειγμα είναι ενδεικτικό. Για την ακριβή εικόνα της δικής σας επιχείρησης, επικοινωνήστε μαζί μας.