Εισαγωγή Προϊόντων από Τρίτες Χώρες (Κίνα): ΦΠΑ, Δασμοί και Λογιστική Αντιμετώπιση

Δύο Διαφορετικές Περιπτώσεις

Οι κανόνες εξαρτώνται από το πώς φτάνουν τα προϊόντα στον τελικό πελάτη:

• Εμπορική εισαγωγή: η επιχείρηση αγοράζει εμπορεύματα από προμηθευτή τρίτης χώρας, τα εκτελωνίζει στην Ελλάδα και τα πουλά ή τα χρησιμοποιεί στη δραστηριότητά της. Ισχύουν οι κανονικοί κανόνες τελωνισμού, δασμών και ΦΠΑ εισαγωγής.
• Απευθείας πώληση σε καταναλωτές (B2C): ο πωλητής ή η πλατφόρμα στέλνει το προϊόν απευθείας από την τρίτη χώρα στον ιδιώτη πελάτη, συνήθως σε δέμα αξίας έως 150€. Εδώ ισχύουν οι νέοι ειδικοί κανόνες του 2026.

Εμπορική Εισαγωγή: Τι Πληρώνετε στο Τελωνείο

Όταν εισάγετε εμπορεύματα για την επιχείρησή σας, κατά τον τελωνισμό καταβάλλονται κατά κανόνα:

• Δασμός, που υπολογίζεται με βάση τη δασμολογική κατάταξη του προϊόντος και την καταγωγή του
• ΦΠΑ εισαγωγής, με τον ισχύοντα συντελεστή για το προϊόν
• Τυχόν άλλα τέλη και φόροι, ανάλογα με το είδος του προϊόντος

Για την υποβολή της τελωνειακής διασάφησης χρειάζεται, γενικά, αριθμός EORI και, συνήθως, συνεργασία με τελωνειακό αντιπρόσωπο. Η ακριβής δασμολογική κατάταξη είναι κρίσιμη, γιατί από αυτήν εξαρτάται ο δασμός και ενδεχόμενοι πρόσθετοι δασμοί ή περιορισμοί για ορισμένα προϊόντα.

Πώς Υπολογίζεται ο ΦΠΑ Εισαγωγής

Ο ΦΠΑ εισαγωγής δεν υπολογίζεται μόνο στην αξία του τιμολογίου του προμηθευτή. Η φορολογητέα αξία είναι, κατά βάση, η τελωνειακή αξία των εμπορευμάτων, δηλαδή η αξία αγοράς μαζί με τα μεταφορικά και τις ασφάλειες μέχρι τα σύνορα της ΕΕ, στην οποία προστίθενται οι δασμοί και τα λοιπά τέλη που καταβάλλονται στον τελωνισμό. Επομένως, ένας δασμός αυξάνει και τη βάση πάνω στην οποία υπολογίζεται ο ΦΠΑ.

Ο ΦΠΑ Εισαγωγής Εκπίπτει, ο Δασμός Όχι

Στη λογιστική και φορολογική αντιμετώπιση της εισαγωγής υπάρχει μια βασική διάκριση:

• Ο ΦΠΑ εισαγωγής που καταβάλλεται στο τελωνείο αποτελεί ΦΠΑ εισροών και εκπίπτει από την επιχείρηση στη δήλωση ΦΠΑ, εφόσον έχει δικαίωμα έκπτωσης (δηλαδή η εισαγωγή αφορά φορολογητέες πράξεις της και δεν εμπίπτει στις εξαιρέσεις του νόμου)
• Ο δασμός δεν ανακτάται ως ΦΠΑ. Ενσωματώνεται στο κόστος κτήσης των εμπορευμάτων, μαζί με τη μεταφορά και τα λοιπά έξοδα μέχρι την αποθήκη, και επηρεάζει το κόστος του αποθέματος και το περιθώριο κέρδους

Αν η επιχείρηση ανήκει στο ειδικό καθεστώς απαλλαγής μικρών επιχειρήσεων, δεν έχει δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ εισαγωγής, και το ποσό αυτό αποτελεί πραγματικό κόστος.

Νέοι Κανόνες 2026 για Δέματα έως 150€

Για τις εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών έως 150€ από τρίτες χώρες σε ιδιώτες καταναλωτές, ισχύουν από το 2026 οι εξής κανόνες:

• Από 1η Ιουλίου 2026: καταργείται η τελωνειακή απαλλαγή και επιβάλλεται προσωρινός ειδικός δασμός 3€ για κάθε διακριτό είδος αγαθού, και όχι ανά δέμα
• Από 1η Νοεμβρίου 2026: προστίθεται ενωσιακό τέλος διεκπεραίωσης 2€ ανά τελωνειακό είδος, με αποτέλεσμα η συνολική επιβάρυνση να φτάνει τα 5€ ανά είδος για αποστολές έως 150€
• Έως 1η Ιουλίου 2028 ισχύει ο προσωρινός δασμός των 3€, και από τότε προβλέπεται το κανονικό δασμολογικό καθεστώς
• Ο δασμός καταβάλλεται στις τελωνειακές αρχές από τον διασαφιστή της εισαγωγής, δηλαδή την πλατφόρμα, τον πωλητή, τη μεταφορική εταιρεία ή τους εξουσιοδοτημένους αντιπροσώπους τους, ανάλογα με το μοντέλο διαχείρισης
• Οι νέοι κανόνες δεν αλλάζουν τις διαδικασίες απόδοσης ΦΠΑ στις εξ αποστάσεως πωλήσεις εισαγόμενων αγαθών

Στη διασάφηση, προϊόντα με την ίδια δασμολογική κατάταξη και περιγραφή μπορούν να δηλωθούν ως ένα είδος, οπότε η χρέωση επιβάλλεται μία φορά. Προϊόντα που ανήκουν σε διαφορετικές κατηγορίες χρεώνονται ξεχωριστά. Για παράδειγμα, τρεις όμοιες μπλούζες σε ένα δέμα χρεώνονται 3€, ενώ τρεις μπλούζες σε τρία διαφορετικά δέματα χρεώνονται 9€. Αντίθετα, όταν μια εταιρεία φέρνει μαζικά προϊόντα σε αποθήκη της ΕΕ, τα εκτελωνίζει ως εμπορική εισαγωγή και μετά τα πουλά, η τελική πώληση στον καταναλωτή δεν αντιμετωπίζεται ως εισαγωγή από τρίτη χώρα.

Το Σύστημα IOSS και ο ΦΠΑ στις Πωλήσεις έως 150€

Για τις εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών έως 150€, ο ΦΠΑ εισπράττεται ανάλογα με το αν ο πωλητής ή η πλατφόρμα συμμετέχει στο σύστημα IOSS. Αν συμμετέχει, ο ΦΠΑ υπολογίζεται και εισπράττεται κατά την πώληση, και δεν επιβάλλεται ξανά κατά τον τελωνισμό. Αν δεν συμμετέχει, ο ΦΠΑ εισπράττεται κατά την εισαγωγή από τον παραλήπτη. Η επιλογή επηρεάζει την τελική τιμή και την εμπειρία του πελάτη, γι' αυτό πρέπει να αποφασίζεται εξαρχής από κάθε e-shop που στέλνει απευθείας από τρίτες χώρες.

Δύο Παραδείγματα Υπολογισμού

Τα ποσά και οι συντελεστές των παραδειγμάτων είναι ενδεικτικά.

Τι Παραστατικά Χρειάζεται να Τηρείτε

Για κάθε εισαγωγή, φυλάξτε:

• Το τιμολόγιο του προμηθευτή και το packing list
• Την τελωνειακή διασάφηση και το αποδεικτικό πληρωμής δασμών και ΦΠΑ
• Τα τιμολόγια μεταφοράς και ασφάλισης, καθώς και του τελωνειακού αντιπροσώπου
• Το αποδεικτικό πληρωμής στον προμηθευτή, με τραπεζικό μέσο, ώστε να εκπίπτει η δαπάνη
• Το πιστοποιητικό καταγωγής ή άλλα έγγραφα, όπου απαιτούνται για το συγκεκριμένο προϊόν

Τα Πιο Συχνά Λάθη

1. Υπολογισμός του κόστους εισαγωγής μόνο με την τιμή του προμηθευτή, χωρίς δασμούς, μεταφορικά και ΦΠΑ
2. Σύγχυση ανάμεσα στους κανόνες των εμπορικών εισαγωγών και στους νέους κανόνες για τα δέματα έως 150€
3. Έκπτωση ΦΠΑ εισαγωγής χωρίς να υπάρχει δικαίωμα έκπτωσης, για παράδειγμα σε επιχείρηση του ειδικού καθεστώτος μικρών επιχειρήσεων
4. Λανθασμένη δασμολογική κατάταξη προϊόντων, με αποτέλεσμα διαφορετικούς δασμούς και καθυστερήσεις
5. Πληρωμή προμηθευτών τρίτων χωρών με μετρητά ή μη ανιχνεύσιμους τρόπους, που εκθέτει τη δαπάνη σε κίνδυνο μη έκπτωσης
6. Αδυναμία πρόβλεψης του πάγιου τέλους ανά είδος στην τιμολόγηση προϊόντων χαμηλής αξίας από e-shops

5 Πρακτικές Συμβουλές

1. Υπολογίστε το πλήρες κόστος προσγείωσης (landed cost) κάθε προϊόντος πριν αποφασίσετε τιμές πώλησης: τιμή προμηθευτή, μεταφορικά, ασφάλεια, δασμός και λοιπά τέλη.
2. Συνεργαστείτε με τελωνειακό αντιπρόσωπο για τη σωστή δασμολογική κατάταξη και τον έλεγχο τυχόν περιορισμών ή πρόσθετων δασμών για το προϊόν σας.
3. Αν στέλνετε απευθείας σε καταναλωτές, αποφασίστε εξαρχής αν θα χρησιμοποιήσετε IOSS και πώς θα αποτυπώνονται οι νέες επιβαρύνσεις στην τιμή.
4. Πληρώνετε τους προμηθευτές του εξωτερικού μέσω τράπεζας και φυλάσσετε όλα τα έγγραφα της εισαγωγής.
5. Ενημερώστε τον λογιστή σας πριν από κάθε νέα εισαγωγή, ώστε το κόστος κτήσης και ο ΦΠΑ εισαγωγής να καταχωριστούν σωστά.