Επιχειρήσεις & Εποχική Λειτουργία
Εποχικές Επιχειρήσεις: Τι Ισχύει Εκτός Σεζόν, Πώς Κλείνετε και Πώς Ξανανοίγετε Σωστά
Δημοσιεύτηκε · 8 λεπτά ανάγνωσης · NS Λογιστικό – Φοροτεχνικό Γραφείο
Γράφτηκε από την ομάδα λογιστών-φοροτεχνικών του NSTAX
Όταν τελειώνει η σεζόν, πολλοί επιχειρηματίες σε τουρισμό, εστίαση και καταλύματα κατεβάζουν ρολά και θεωρούν ότι η επιχείρηση «κοιμάται» μέχρι την άνοιξη. Φορολογικά και ασφαλιστικά όμως, μια επιχείρηση που απλώς δεν λειτουργεί δεν παύει να υπάρχει: οι υποχρεώσεις συνεχίζονται, και τα λάθη του χειμώνα φαίνονται συνήθως όταν ξανανοίγει η επιχείρηση. Το NSTAX εξηγεί σε αυτό το άρθρο τι ισχύει εκτός σεζόν, ποια είναι η διαφορά ανάμεσα σε προσωρινό κλείσιμο και διακοπή εργασιών και πώς προετοιμάζεται σωστά η επόμενη σεζόν.
Αν η δραστηριότητά σας αφορά βραχυχρόνια μίσθωση, δείτε επίσης τον οδηγό φορολογίας βραχυχρόνιας μίσθωσης και Airbnb.
Προσωρινό Κλείσιμο ή Διακοπή Εργασιών: Η Διαφορά που Κοστίζει
Το να κλείσετε τις πόρτες της επιχείρησης για τον χειμώνα δεν σημαίνει ότι έχετε κάνει διακοπή εργασιών. Για την εφορία και τον e-ΕΦΚΑ, η επιχείρηση παραμένει ενεργή, και μαζί της παραμένουν οι υποχρεώσεις: ασφαλιστικές εισφορές, δηλώσεις ΦΠΑ (ακόμα και μηδενικές) και η τήρηση των λογιστικών βιβλίων.
Διακοπή εργασιών δηλώνεται όταν η επιχείρηση παύει οριστικά τη δραστηριότητά της και γίνεται ψηφιακά μέσω της πλατφόρμας myAADE. Η δήλωση πρέπει να υποβληθεί εντός 30 ημερών από τον πραγματικό χρόνο διακοπής, διαφορετικά θεωρείται εκπρόθεσμη και επιβάλλονται τα πρόστιμα του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας. Αν σκέφτεστε να κάνετε διακοπή και επανέναρξη κάθε σεζόν, ζητήστε πρώτα εξατομικευμένη αξιολόγηση, γιατί αυτό μπορεί να επηρεάσει την ασφάλισή σας, τη συχνότητα των δηλώσεων ΦΠΑ και ειδικά καθεστώτα που ισχύουν για τις νέες επιχειρήσεις.
Τι Συνεχίζεται Εκτός Σεζόν
Όσο η επιχείρηση παραμένει ενεργή, εκτός σεζόν εξακολουθούν να ισχύουν:
- Δηλώσεις ΦΠΑ: υποβάλλονται για κάθε φορολογική περίοδο, ακόμα και αν δεν υπήρξε καμία πώληση, με μηδενικό αποτέλεσμα όπου δεν υπάρχει κίνηση. Η συχνότητα εξαρτάται από την κατηγορία βιβλίων και την ημερομηνία έναρξης της επιχείρησης. Σύμφωνα με πρόσφατες ρυθμίσεις, οι νέες επιχειρήσεις (έναρξη από 1/4/2025) υποβάλλουν δήλωση ΦΠΑ κάθε μήνα, ενώ ορισμένες επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία υποβάλλουν επίσης μηνιαία. Ελέγξτε με τον λογιστή σας ποια περίοδο αφορά την επιχείρησή σας.
- Διαβιβάσεις στο myDATA: τα παραστατικά εξόδων του χειμώνα (ρεύμα, ενοίκιο, λογιστικές υπηρεσίες) διαβιβάζονται και χαρακτηρίζονται κανονικά.
- Εισφορές e-ΕΦΚΑ: οι μηνιαίες εισφορές των ιδιοκτητών και των αυτοαπασχολουμένων συνεχίζονται όσο η επιχείρηση παραμένει ενεργή.
- Ενοίκιο και πάγια έξοδα: συνεχίζουν να επιβαρύνουν την επιχείρηση και, για να εκπίπτουν, το ενοίκιο πρέπει να εξοφλείται με ηλεκτρονικό μέσο πληρωμής.
- Λογιστική παρακολούθηση: τα βιβλία ενημερώνονται κανονικά και την περίοδο χωρίς κίνηση.
Εποχικό Προσωπικό: Λήξη, Δώρα και Επανάληψη
Το τέλος της σεζόν είναι και το τέλος της απασχόλησης για μεγάλο μέρος του προσωπικού. Η σωστή διαχείριση περιλαμβάνει:
- Λήξη των εποχικών συμβάσεων και αντίστοιχη ενημέρωση στο ψηφιακό σύστημα ΕΡΓΑΝΗ ΙΙ, μέσα στις προβλεπόμενες προθεσμίες
- Τελική μισθοδοσία με ΑΠΔ και εισφορές για τον τελευταίο μήνα εργασίας
- Εκκαθάριση των δεδουλευμένων του εργαζομένου, όπως αδιάθετη άδεια και αναλογικά δώρα και επίδομα αδείας, με βάση τις ημέρες που πράγματι εργάστηκε
- Αναφορά ότι οι εποχικοί εργαζόμενοι μπορεί, υπό προϋποθέσεις, να δικαιούνται ειδικό επίδομα ανεργίας από τη ΔΥΠΑ, γι' αυτό η σωστή και έγκαιρη δήλωση λήξης της σύμβασης έχει σημασία και για τους ίδιους
Κατά την επόμενη σεζόν, η δήλωση πρόσληψης κάθε εργαζομένου, ακόμα και αυτού που εργάστηκε και πέρσι, πρέπει να υποβληθεί πριν από την έναρξη της εργασίας.
Η Φορολογία Είναι Ετήσια, όχι Εποχική
Η φορολογία εισοδήματος υπολογίζεται σε ετήσια βάση, όχι ανά σεζόν. Τα κέρδη των μηνών λειτουργίας και τα έξοδα των μηνών εκτός σεζόν συμψηφίζονται στο ίδιο φορολογικό έτος, γι' αυτό η σωστή καταχώριση και τεκμηρίωση των χειμερινών εξόδων μειώνει το τελικό φορολογητέο αποτέλεσμα. Για τις ατομικές επιχειρήσεις, ισχύουν επιπλέον κανόνες ελάχιστου τεκμαρτού κέρδους, οπότε μια πολύ χαμηλή δηλωθείσα κίνηση δεν οδηγεί αυτόματα σε αντίστοιχα χαμηλό φόρο. Τέλος, η προκαταβολή φόρου υπολογίζεται στο κέρδος της προηγούμενης χρονιάς, κάτι που σημαίνει ότι μια καλή σεζόν δημιουργεί αυξημένη υποχρέωση ακόμα και αν η επόμενη χρονιά αποδειχθεί πιο αδύναμη.
Αν προκύψουν ζημίες, εξετάστε επίσης τη μεταφορά ζημιών στα επόμενα φορολογικά έτη.
Ένα Παράδειγμα: Εστιατόριο με Έξι Μήνες Λειτουργίας
Ας υποθέσουμε μια ΙΚΕ που λειτουργεί εστιατόριο από τον Απρίλιο έως τον Οκτώβριο και παραμένει κλειστή πέντε μήνες, από τον Νοέμβριο έως τον Μάρτιο.
- Κέρδος της σεζόν πριν από τα έξοδα εκτός σεζόν: 60.000€
- Έξοδα εκτός σεζόν: ενοίκιο 1.000€ τον μήνα και λοιπά πάγια (ρεύμα, λογιστικά, εισφορές) 500€ τον μήνα, δηλαδή 1.500€ × 5 μήνες = 7.500€
- Φορολογητέο κέρδος: 60.000€ − 7.500€ = 52.500€
- Φόρος 22%: 52.500€ × 22% = 11.550€
- Προκαταβολή φόρου 80%: 11.550€ × 80% = 9.240€
- Συνολικό ποσό που πρέπει να προβλεφθεί: 11.550€ + 9.240€ = 20.790€
Η επιχείρηση πρέπει επομένως να κρατήσει από τα έσοδα της σεζόν όχι μόνο τα έξοδα του χειμώνα (7.500€), αλλά και έναν σημαντικό όγκο φόρου και προκαταβολής που καταβάλλεται μετά την υποβολή της δήλωσης, συνήθως μέσα στην επόμενη σεζόν. Αν το ενοίκιο είχε εξοφληθεί με μετρητά, το αντίστοιχο ποσό δεν θα εκπίπτει φορολογικά και ο φόρος θα ήταν υψηλότερος. Τα ποσά είναι ενδεικτικά.
Λίστα Ελέγχου: Στο Τέλος της Σεζόν, Εκτός Σεζόν και Πριν Ανοίξετε
Στο τέλος της σεζόν:
- Ολοκληρώστε την τελική μισθοδοσία και τις δηλώσεις λήξης των εποχικών συμβάσεων.
- Εκδώστε όλα τα εκκρεμή παραστατικά και ελέγξτε ότι έχουν διαβιβαστεί στο myDATA.
- Προγραμματίστε την απογραφή αποθεμάτων, αν η επιχείρηση διατηρεί απόθεμα.
Εκτός σεζόν:
- Υποβάλλετε τις δηλώσεις ΦΠΑ της περιόδου, ακόμα και μηδενικές.
- Πληρώνετε ενοίκιο και προμηθευτές με ηλεκτρονικό μέσο πληρωμής.
- Εκτιμήστε το φορολογητέο αποτέλεσμα και την προκαταβολή, ώστε να κρατήσετε τη ρευστότητα που χρειάζεται.
Πριν ανοίξετε:
- Ελέγξτε ότι τα τερματικά POS είναι διασυνδεδεμένα με τον ΦΗΜ.
- Ελέγξτε ότι το σύστημα τιμολόγησης ή ο πάροχος καλύπτει την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση.
- Υποβάλλετε τις δηλώσεις πρόσληψης του προσωπικού πριν από την έναρξη της εργασίας.
- Ελέγξτε ότι οι άδειες λειτουργίας και τα ασφαλιστήρια που απαιτούνται για τη δραστηριότητά σας είναι σε ισχύ.
Για τον συνολικό ετήσιο σχεδιασμό, δείτε τον φορολογικό προγραμματισμό τέλους χρήσης 2026.
Τα Πιο Συχνά Λάθη
- Θεωρούν ότι το κλείσιμο για τον χειμώνα ισοδυναμεί με διακοπή εργασιών και σταματούν να υποβάλλουν δηλώσεις
- Παράλειψη μηδενικών δηλώσεων ΦΠΑ τους μήνες χωρίς κίνηση
- Πληρωμή ενοικίου και προμηθευτών με μετρητά, με αποτέλεσμα η δαπάνη να μην εκπίπτει
- Εκπρόθεσμη υποβολή διακοπής εργασιών, όταν η επιχείρηση παύει οριστικά
- Παράλειψη έγκαιρης δήλωσης λήξης των εποχικών συμβάσεων στο ΕΡΓΑΝΗ ΙΙ
- Έλλειψη πρόβλεψης ρευστότητας για φόρο και προκαταβολή, που πέφτουν μετά το κλείσιμο της χρονιάς
- Άνοιγμα της σεζόν χωρίς έλεγχο της διασύνδεσης POS και ΦΗΜ
Συχνές Ερωτήσεις
Αν κλείσω την επιχείρηση για τον χειμώνα, πρέπει να κάνω διακοπή εργασιών;
Υποβάλλω δήλωση ΦΠΑ τους μήνες που είμαι κλειστός;
Πληρώνω εισφορές e-ΕΦΚΑ εκτός σεζόν;
Τι πρέπει να κάνω με τους εποχικούς εργαζόμενους στο τέλος της σεζόν;
Μέχρι πότε δηλώνεται η διακοπή εργασιών αν σταματήσω οριστικά;
Έχετε Εποχική Επιχείρηση;
Το NSTAX, λογιστικό φοροτεχνικό γραφείο στην Αθήνα, οργανώνει το ετήσιο ημερολόγιο μιας εποχικής επιχείρησης, από την τελική μισθοδοσία και τις δηλώσεις εκτός σεζόν μέχρι τον σωστό προγραμματισμό της επόμενης σεζόν. Επικοινωνήστε μαζί μας για να ξεκινήσει η επόμενη χρονιά χωρίς εκπλήξεις.
Δείτε επίσης τις υπηρεσίες για επιχειρήσεις του NSTAX.
Οι υποχρεώσεις εκτός σεζόν διαφέρουν ανάλογα με τη νομική μορφή, την κατηγορία βιβλίων και την ημερομηνία έναρξης της επιχείρησης, και ενδέχεται να τροποποιηθούν με νεότερες αποφάσεις. Το παράδειγμα είναι ενδεικτικό. Για την ακριβή εικόνα της δικής σας επιχείρησης, επικοινωνήστε μαζί μας.